Vuosi 2026 toi merkittäviä uudistuksia avainhenkilöverotukseen. Isoin uudistus on avainhenkilöön sovellettavan lähdeveron aleneminen 32 prosentista 25 prosenttiin. Aikaisempi verokanta ei ollut välttämättä edullisin vaihtoehto, vaikka työntekijän rahapalkka olisi ollut huomattavastikin yli avainhenkilöverotuksen edellyttämän kuukausittaisen 5 800 euron. Nyt tilanne on selkeästi muuttunut korkeapalkkaisten tehtävien kohdalla, vaikka alarajan paikkeilla tilanne usein vielä kääntyykin progressiivisen verotuksen hyväksi.
Toinen merkittävä muutos on avainhenkilöverotuksen ulottaminen tietyin edellytyksin myös Suomen kansalaisiin. Edellytykset ja ehdot ovat Suomen ja ulkomaan kansalaisille pääosin samat, mutta Suomen kansalaiset voivat kuulua avainhenkilöverotuksen piiriin enintään 60 kuukautta ja ulkomaan kansalaiset 84 kuukautta. Lisäksi Suomen kansalaisen osalta avainhenkilöverotuksen soveltaminen edellyttää käytännössä sitä, että avainhenkilölain mukainen työskentely alkaa 1.1.2026 tai sen jälkeen. Joka tapauksessa uudistus lisää Suomen kiinnostavuutta työntekijöiden näkökulmasta.
Soveltamisedellytykset
Edellytykset avainhenkilöverotuksen soveltamiselle ovat pysyneet samana ja kaikkien alla olevien ehtojen tulee täyttyä:
- henkilö tulee Suomessa yleisesti verovelvolliseksi avainhenkilölaissa tarkoitetun työskentelyn alkaessa eikä ole ollut Suomessa yleisesti verovelvollinen tämän työskentelyn alkamisvuotta edeltäneiden viiden kalenterivuoden aikana,
- tästä työstä maksettava rahapalkka on vähintään 5 800 euroa kuukaudessa koko työskentelyn ajan ja
- työ edellyttää erityisasiantuntemusta.
Osaan edellytyksistä on rajattuja poikkeuksia ylempien oppilaitosten opettajille ja tieteellistä tutkimustyötä yleiseksi eduksi tekeville henkilöille.
Hakemuksen tekemiselle on säädetty määräaika, jota ei voi pidentää.
Mitä työnantajan tulee huomioida?
Jos työnantajan palveluksessa on ulkomaisia avainhenkilöitä, joilla 84 kuukauden määräaika ei ole vielä tullut täyteen ja 2025 on sovellettu 32 prosentin lähdeveroa, ei uutta verokorttia tarvitse hakea, vaan työnantaja voi soveltaa suoraan 1.1.2026 alkaen alempaa 25 prosentin verokantaa.
Uusille avainhenkilöille tulee hakea avainhenkilön verokortti normaalisti.
Ennakkosuunnittelu avainasemassa
Suomeen töihin tultaessa avainhenkilöverotuksen mahdollisuus on hyvä ottaa huomioon, olipa kyseessä paluumuuttaja tai ensimmäistä kertaan Suomeen saapuva ulkomaan kansalainen. Uusi 25 prosentin lähdevero on korkeampaa palkkatuloa saavien keskuudessa merkittävä etu, mutta tästä huolimatta huolellinen vertailu kannattaa. Avainhenkilön lähdevero on lopullinen vero eli tavanomaisia vähennyksiä ei voi enää tehdä. Avainhenkilöstatus ei kuitenkaan vaikuta esimerkiksi pääomatulojen verotukseen, joten näihin kohdistuvat vähennykset ovat normaalisti käytettävissä.
Koska avainhenkilöverotus on mahdollinen myös paluumuuttajille, voi paluun ajoittamisella olla kriittinen merkitys. Jos työn aloittamisessa on joustovaraa, kannattaa tätä hyödyntää. Suomeen muuttamisen jälkeen ei vaihtoehtoja voi jäädä miettimään pitkäksi aikaa, sillä määräaika avainhenkilöverotukseen hakeutumiselle on 90 päivää. Avainhenkilöverotukseen hakeutunut voi kuitenkin halutessaan päättää siirtyä progressiivisen verotuksen piiriin.
Verotukseen erikoistuneen asiantuntijan apu on tärkeää kannattavimman vaihtoehdon valinnassa, itse hakuprosessissa sekä ylipäätään kansainvälisiä rekrytointeja suunniteltaessa. Näissä tilanteissa tulee sudenkuoppien välttämiseksi arvioida kokonaisvaltaisesti kansainvälisen ulottuvuuden vaikutukset työntekijälle tai yrittäjälle itselleen sekä työnantajalle.
Aino Varisvirta
Juristi
Premium Law Oy / Aallon Group Oyj
Esa Takala
Johtaja, asiakkuudet
Aallon Group Oyj
Tampereen seutu kuuluu Suomen kilpailukykyisimpiin alueisiin. Kansainväliset työntekijät ja paluumuuttajat vahvistavat osaltaan kasvuamme, ja siksi mm. verotusedut ja Tampereen muut edut tulee nostaa rekrytoinneissakin vahvasti esille. Suosittelen tutustumaan myös hiljakkoin julkaistuun Work in Tampere -sivustoon, jossa on koottuna alueemme mahdollisuudet selkeästi.